助推邵陽現代物流業發展的稅收對策思考

市局黨組成員、總會計師  李源輝 

——原載于《邵陽工作》2012年第9期

現代物流作為一種先進的組織方式和管理技術，可以概括為“運輸、倉儲、配送、信息管理”的四大功能的有機整合，是原材料、產成品從起點至終點及相關信息有效流動的全過程和完整的供應鏈，是為用戶提供多功能、一體化的綜合性服務。作為新興的復合型朝陽產業、企業的“第三利潤源”和促進經濟發展的“加速器”，具有強大的生命力和發展空間。而稅收政策導向無疑對現代物流業的發展發揮較大的激勵或制約作用。本文從邵陽市現代物流業發展現狀、國際國內稅收主要作法及我市稅收政策執行情況等入手，就稅收如何促進現代物流業發展作一初步探討。

一、制約邵陽物流業發展的現實瓶頸。

客觀分析，我市現代物流業尚處于起步階段，第三方物流仍然停留于較為膚淺的層面，處于傳統型物流的狀態，現代物流工作還沒有打開局面。還沒有完成從簡單的儲運轉為提供全面的物流服務，其中包括物流活動的組織、協調和管理，最優物流方案的設計和建設，物流全程的信息搜索和整理。據調查：我市雖有很豐富的物流資源和物流業的潛力，但目前物流的社會化、專業化程度還很低，總體可以用“設施散、小、亂，分布不合理，分工不科學”概括。區內物流市場的動作主體仍然是生產、流通企業的自營物流。而專業物流業務的公司也大多存在著倉儲規模小、分布零散、管理粗放的不足。物流業缺乏龍頭、不成規模的狀況必然導致各生產、流通企業各自為戰，物流基礎設施被分割使用，造成流通效率低、物流設施和交通工具利用率低、物流成本高。物流業的規范發展和整體提升已迫在眉睫。

一是現代物流規模效益難以發揮。小型和分散是我市物流企業的現實問題。我市大多數企業運營方式單一，停留在貨物的代理、倉儲、庫存管理、搬運和干線運輸等方面，效率低、速度慢、損耗大;多數企業就是幾臺車、幾個人，且從業人員基本上來自于城郊，一無場地、二缺資金、三少學識，勉強維計，抗風險能力弱，社會信譽度不高。而對大多數委托方來說，為抵御風險，物流企業的經濟實力和規模是他們最為關注的問題。小型物流企業還不具備影響企業生產和經營決策調整的公信力要素。

二是物流企業規范化管理水平低下。目前，我市絕大部分物流企業基本上是沿襲了過去運輸型企業的管理模式，是一種運輸能力的簡單集合，實質上就相當于過去的運輸市場。除少數企業外，大多數物流企業沒有相對固定的客戶，是一種隨行就市的交易，企業信息化、網絡化基礎設施缺乏，科技含量低，市場分析能力弱，系統化服務條件基本不具備，附加值少，不是真正意義上的第三方物流企業。

三是管理體制不順。物流是跨部門、跨行業的復合型產業，涉及發改、工業、商務、交通、海事、工商、質檢等部門。缺乏統一的組織協調機構和機制，部門之間難以有效配合和協調，造成物流行業管理中存在條塊分割、重復建設等種種問題，嚴重制約在全市范圍對物流進行整體統籌和規劃，妨礙著物流的社會化進程，發揮不了物流的整體效益。

四是競爭壓力巨大。國家出臺了一系列加快我國物流業發展的政策措施，各地紛紛將物流產業列入本地區支柱產業或重點產業加以規劃和支持，市場競爭日趨激烈。從省內看，湖南“十一五”現代物流業發展規劃明確了“四個中心區域”的產業布局，即以長沙為中心的長株潭物流區域，以岳陽為中心的湘北物流區域，以懷化為中心的湘西物流區域，以衡陽為中心的湘南物流區域，而我市僅規劃為全省二級物流節點城市，發展現代物流的市場輻射面臨嚴峻挑戰。四個物流區域中心，憑借其龍頭牽引作用及完善的基礎條件、雄厚的產業實力、強大的人才支撐，對我市構成了強力擠壓態勢。我市如果不搶先一步，突破瓶頸，加快發展，增強市場競爭能力，就會在激烈的市場競爭中沉淪下去。

綜上所述，我市物流業目前尚處于建設階段。但從長遠看，將具有巨大的生存和發展空間，并成為我市經濟增長的新亮點、地方稅收培育的新源泉。

二、助推邵陽現代物流業發展的稅收對策思考

（一）從稅收政策看

現代物流業的高速發展，對企業降低成本、增加利潤和完善服務等方面幫助十分巨大。在西方發達國家，獨立的第三方物流在全社會物流業中的比重都在50%以上，日本更是高達80%，而我國僅為18%。專業化的物流將使生產成本大大降低，日本、美國等發達國家物流成本占GDP比重均在10%左右，而我國同一指標為20%。這些數據，一方面說明我國物流成本高、物流基礎設施利用率低，另一方面說明我國物流業發展的空間廣闊，潛力很大。而加強稅收管理及稅政服務對物流行業的健康發展有著十分重要的影響，如果稅收管理及稅政服務解決得好，就會有力地促進這個產業的發展。物流產業的發展不僅僅是物流企業受惠，而且使全市經濟發展受惠。因此，當前在加強現代物流業稅收管理及稅政服務方面，重點應抓好以下幾個方面：

一是讓物流企業真正享受該享受的稅收政策。建議盡快出臺物流企業普遍所能享受的稅收政策。這樣，我市的“物流企業”轉變或者發展為真正的現代物流企業時，或是更多大型的現代物流企業落戶于邵陽時，能讓我市的物流企業也充分享有物流企業的稅收政策，給物流企業一個公平競爭的稅收環境。此外，可將稅收優惠作為政府推動物流裝備企業技術創新的有效途徑，通過制定形式多樣的稅收優惠政策，降低物流裝備企業技術創新的稅負，促進物流企業技術水平的提高。如對物流裝備企業購進的固定資產實行增值稅進項稅額抵扣，并允許對固定資產加速折舊，加快技術設備的更新換代等。

二是統一物流企業的營業稅稅率。在現行的稅收制度中，物流各環節、物流各企業的營業稅稅率是不統一的。運輸、裝卸、搬運等交通運輸業是按3%稅率征收營業稅，而倉儲、配送、代理等倉儲業是按5%稅率征收營業稅。建議對所有物流企業的營業稅統一按3%的稅率來征收。主要理由是：現代物流企業是一體化運作，物流業務是集成化的，而不是傳統的分業經營，實行統一的營業稅稅率，將有利于減輕部分物流企業的稅收負擔，有利于物流企業規范、穩定的發展。

三是克服部分物流企業重復征稅的現象。在全程物流服務日益普遍的今天，作為貨主的物流企業，特別是一些大中型物流企業，為方便業務控制和財務管理，往往傾向于整張單子結算。由于物流環節多，這些企業出于經濟效益和網絡覆蓋的考慮，承接業務時，通常總攬后再部分轉包。總包方按照整張單子納稅的同時，分包方也要按照分包協議上的價款納稅，這就出現重復征稅情況。建議在規范物流業市場準入的基礎上，對于營業稅稅基，可比照旅游業和聯運業，實行扣除外包營業收入后計稅的政策，僅對其增值部分征稅。這樣，有利于大中型物流企業在大范圍內的業務整合與發展。

四是為國內物流企業進口必需設備減免關稅和進口環節稅。物流基礎設施的建設和物流企業的技術改造，都需要一部分進口設備，而較高的關稅增加了企業成本，形成了國內物流企業進口必需設備的一大障礙。建議，可以實行類同于鼓勵高新技術產業發展的稅收政策，即以引進國外先進技術和設備的國內物流企業，免征關稅和進口環節稅，以降低稅負，促進國內物流企業的發展。

（二）從稅收征管看

一是正確把握現代物流的涵義和經營流程。現代物流是集運輸、倉儲、裝卸、加工、整理、配送、信息等為一體的多功能綜合服務，運輸工具和儲藏設施是現代物流企業所必備的基本經營工具。稅務部門在實際工作中應準確區分真假物流企業，不要被企業名稱中是否冠名“物流”二字所迷惑。

二是對物流企業開具專用運輸發票。現行政策規定，凡“運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票”，能抵扣增值稅進項稅額，而其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。應該看到，現代物流企業是集運輸、倉儲、代理等多種功能的企業。因此，所有的物流企業都應享受開具專用運輸發票的政策，并準予抵扣增值稅進項稅額，而不論其是否是專業的“運輸單位”。

三是堅決抵制假物流企業鉆稅收政策空子。針對目前我市物流業整體發展水平參差不齊，結構單一，尚處于規模化轉型時期的名為物流業而實際還停留在運輸業的物流企業的特性，稅務部門應嚴格按照《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》的有關規定，把好自開票企業認定、年審關，做好發票管理、稅款征收、數據傳遞、數據比對等的日常稅收征管工作，抵制假物流企業鉆物流企業的稅收政策空子。

四是加強日常稅源監控管理。針對政策中出現的一些不完善的因素，作為稅務部門通過跟蹤管理和納稅評估等服務措施加強日常稅源監控管理工作，規范物流企業的稅款征收，嚴格區分運輸業務和倉儲業務，既要讓企業充分享受稅收優惠政策，又要嚴防企業鉆稅收政策的空子。